税务律师是做什么的？

著名最高院法官Learned Hand说过：纳税人通过安排自己的事务使得税负降到最低，没什么罪恶的地方（其实这是法律给予纳税人的合法权利）。

美国税法本身包罗万象，包含个人、企业、信托、遗产、慈善等领域的合规要求和税收规定。而且美国税法与其他法律和国际条约有千丝万缕的关系。有时这些不同领域的法律关系为纳税人创造的是节税的机会，例如有的绿卡居民可以主张享受《国际条约》下更优惠的税率和规定；有时，不同法律对纳税人同一行为的不同对待，会产生不合理的结果，让纳税人感觉防不甚防。例如绿卡持有人虽然根据美国移民法已经离开美国，但是根据美国税法可能还是美国居民，因此即使在她离开美国后继续面临美国全球征税的要求。

美国税法律师在面对复杂和疑难问题时，经常需要通过权衡美国税法和国际条约、公司法、破产法、各州信托法等法律之间的关系，整合和灵活运用，为客户争取和保护客户合法降低税负，甚至免税的权利，并且保障税务以外客户的其他法律权益。

在美国，税务律师不仅是法律专家，熟知联邦，州和市政府的有关法律、规定、政策及纳税实务；同时，税务律师还必须具备财务会计知识，更重要的是具有金融、资本运作等方面跨行业的知识和经验。这种复合知识背景的复杂性、专业性，源于税务相关所涉甚广。

美国税法直接影响、推动或抑制纳税人各方面的重大决定，包括慈善捐赠决定。可能很多人一开始根本想象不到美国税法还管辖信托、遗产、非盈利机构等特殊实体的建立和运作，在合规制约的同时给予纳税人合理使用节税和免税工具的法律依据和保护。

聘用税务律师的客户包括企业和公司实体，非营利组织和其他非政府组织以及个人。对于企业来说，税务律师的服务贯穿于企业投资、融资、生产经营、利润分配、重组以及清算的全过程。基于税务律师的筹划、风险把控，决策者能全局性地了解不同商业模式所产生的税负成本和法律后果。

对于个人客户来说，税务律师不仅仅是其私人财富管理事项的顾问，比如设计和制定遗产转让或继承相关的节税方案和架构，对有意设立或修改信托和遗嘱的客户，税务律师还会监督、落实相关遗产规划，确保最终金融和实体资产被分配给受益人。

对于非盈利组织，税务律师根据客户的慈善目标和预计捐赠来源和数额，选择合适的机构形式，指导慈善活动和机构运作的最佳操作，达到务实和合规的平衡。

在涉税争议方面，税务律师可以在IRS审计和调查过程中代表客户，组织和监督IRS结算的架构，并与其他税务专业人员如注册会计师，一起组织和准备税务文件。税务律师还可以代表客户参加IRS听证会和行政上诉，在美国税务法庭，以及上诉法院甚至美国最高法院出庭。

税务律师与注册会计师的区别是什么？

对于许多处理税务问题的客户 - 特别是与国税局（IRS）打交道 - 可能会优先考虑注册会计师和税务律师的协助。因此，同时聘请税务律师和注册会计师的律师事务所并不罕见。注册会计师在审计、会计和税务文件编制方面拥有独特的专业水平，更偏重于对账务的分析、管理和调整，评估经济效果的高低。

税务律师不仅仅要考量税赋差别的经济效益，还要权衡和结合不同领域的法律，控制各方面法律和政策风险。因此，会计师和税务律师的合作对确保税务筹划的合法、高效至关重要。

法律属性是税法的根本属性，会计、经济属性是其技术特点。由于税务法律服務具有专业性和复杂性，一些情形会计师无从入手。虽然没有法律执业的执照许可，注册会计师和其他税务专业人士可以在国税局登记为专业代理人（Enrolled Agents），从而在税务法院代表客户。但是很多时候，税务争议可能会在索赔法院的地方法院而不是在税务法院里审理。根据美国全国律师和注册会计师协会发布的《原则声明》，注册会计师应始终建议其客户，在收到应缴税款短缺的通知时需要咨询律师的专业意见。如果注册会计师了解到客户因税务违法行为受到调查，他们必须建议客户咨询律师，以便律师更好的维护客户的法律和宪法权利。

这种全面性参与的实践经验，使得税务律师对方案的全局判断更有准确性、预见性和针对性。

此外，律师和当事人之间的信息保密特权，豁免律师对司法和执法机构披露任何客户信息。并且基于律师对程序法的了解，可以更好的保护客户的合法权益。