移民和在美投资前税务规划-你是税务“居民”吗？

虽然当下EB 5投资移民项目受到政策影响，很多申请者面临相对过去更长的政府处理时间。但是即使在当下的政治环境，美国仍然是移民大国，而且继续欢迎和接受海外资金和商业进入美国市场，鼓励国外各领域的杰出人才移民美国，推动经济、社会、文化发展和科技创新。因为，美国执政和立法者都深知美国活跃的资本市场和领先的创新科技

归功于大量海外资金和人才的涌入。

其实，这些资金和移民入境后，无不为美国财政收入作出贡献。

很多毫无准备、毫无经验的人设法摆脱美国的征税体系，但是所谓“进城容易，出城难“，面对美国复杂的税法和严格的执法，逃避只会引来祸患，只有事前规划才是唯一的，也是最佳的方案。

有经验的美国律师在为客户制定税务规划方案前，都会首先定位客户“税务居民”的身份。

不幸的是，很多外国人在不知情的情况下已经成为了美国的税务居民；而有些获得绿卡的移民可能已经不再是美国的税法居民，这种结果是优势大于劣势，还是相反的效果，也因人而异。

美国税法体系下你是不是“税务居民”，与移民法下“合法永久居住”判定是有很大区别的；

同时，美国税法体系下国际税收条约的效力高于国内税法，所以当税收条约与国内税法有矛盾的地方，决定胜负的是税收条约；

还有美国国内税法统管联邦层面的税收，相对联邦所得税，遗产税和赠与税体系相对独立，因此联邦所得税”居民“可能不是遗产税“居民“。

美国税法还与每个州的税法相对独立，同时与各州遗产认证和信托法有互相补充的关系。外国人面临如此浩渺的美国税法体系，或是过于鲁莽，落入陷阱，或是过于谨慎，错失机会。

本系列从移民法和税法下“居民”差异的切入点，希望帮助读者理解美国法律体系的冰山一角：你是不是税务居民，决定了你面临的税收要求。

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美国移民法律决定哪些人可以入境和在美国逗留或居住，并且决定这些人在美国境内可以进行的活动。相比，美国税法下对纳税人的征税与“移民法合法入境和居住“并不对等。

奥马巴执政时颁布的DACA行政令给予了数百万非法移民临时居住的权利，据统计100万左右的非法移民每年为美国财政贡献高达20亿美元。

你是不是税务居民，首先看国籍

如果有美国国籍，那么you are out of luck。

2009年包括UBS在内的瑞士银行被控协助逃税，向美国政府支付了数亿美元的罚金，并且被迫将美国税务居民的银行账号信息提交给了国税局。很多在海外居住的美国公民，有的甚至从未踏上过美国国土，按照美国税法，除非符合例外情况，否则面临美国对税务居民的全球所得征税和信息申报要求。

尤其2010年出台《海外账户合规法案》——又被诙谐地称为《肥咖法案》——之后，很多境外的美国公民聘请了税务律师向国税局申报了《肥咖法案》要求的海外资产信息。

对于美国公民来说，很少人可以避免税务居民的身份。趋势是美国国税局对税务居民的境外资产信息的集中搜集能力越加强大，很多国家和金融机构不堪压力，纷纷投降。

随着更多国家加入全球性的共同申报标准（CRS），很快这些国家都会获得各自”税务居民“的境外资产信息。至于各国政府如何使用这些信息，相信很快就会见分晓了。

我持有绿卡，是不是税务居民？

对于非美国公民，美国税法将这些人分为外国人居民，和外国人非居民。题外话一下，美国税法里把外国人叫做”Alien“，和”外星人“的英文一样，略见一斑当年1980年代起草税法的立法者较“排外”的思想。

税法把外国人居民和美国公民归为一类，都是税务居民，面临同样的全球征税和信息申报要求。

相比“居民”，税法对“非居民”的要求完全不同，仅仅要求“非居民”对明确罗列的“美国收入”缴税（比如租赁收入、商业运作收入）。而且美国税法不要求“非居民”对海外资产信息作年度申报。

持有绿卡的人，可否避免税务居民？

虽然根据美国国内税法，获得绿卡的合法永久居民一般被默认为税法“居民“，与美国公民一样面临全球所得的缴纳和信息申报要求。但是有些例如长期居住中国的绿卡持有人，取决于“居住”国家的税法，比如中国税法，以及”居住“国家与美国签署的税收条约，有些符合条件的绿卡“居民”是可以豁免于美国对全球所得的征税要求。

但是指的注意的是，无论是否可以避免全球征税，绿卡持有人一般情况下仍然需要对海外资产作信息申报。

持有非移民签证(例如L，B）是否是税务居民？

对于持有非移民签证但在美国居住时间较长的情况，虽然没有永久居住权，很有可能是税务居民。

举例，如果持有L或B签证的人，在2018年居住时间至少有31天，那么看是否住满183天，符合当年183天的话，那么是税务居民；

如果2018年居住时间不满183天，那么根据2017年和2016的居住时间，按照公式计算，判定根据是否是美国税务居民。

根据”实际居住“测试成为的税务居民可以申请例外，符合条件的可以避免成为税务居民。但是取决于成为”税务居民“的依据，主张理由并不相同。

时间节点很重要：什么时候开始成为税务居民？

重点留在最后。对于高净值高收入的移民和投资者来说，主要策略是尽可能延后”税务居民“的开始。那么如何延后这个时间节点？

有经验的律师会问绿卡持有人的登陆时间，因为取决于获得绿卡的时间和在美国居住的时间，有的客户可以通过延后登陆时间，完成移民前税务规划后再登陆美国。其实很多来自欧洲、澳大利亚等国家的移民，因为这些国家的税法体系与美国有类似的地方，这些移民都非常重视移民前的税务规划。

什么时候不再是税务居民？

对于非移民来说，取决于实际居住时间。对于绿卡或公民来说，即使按照国际条约临时避免了”税务居民“的身份，但是要永久退出美国全球征税，必须根据税法作最后申报，类似税法对纳税人去世时作最后申报的要求 。

对于高收入高资产的个人想要放弃绿卡或国籍，税法还有最后一招”退籍税“。在你离开这个体系之前需要对所有资产的升值部分缴纳所得税。而且如果你为了避免”退籍税“想转手资产，可能被视为赠与，面临赠与税。对于没有根据税法正式退出的，可能继续视”税务居民“。

所以说美国全球征税体系，是”进城容易，出城难”。