《大而美法案》州税抵扣增至4万，车贷利息也能抵了！但中高产者注意新限制

对中高收入家庭的关键影响速览：

州税抵扣：“上限提至4万美元”、“阶梯式收入限制”。

车贷利息： “允许抵扣”、“最高1万美元”、“同样有收入限制”、“2025-2028年”期限。

节能设备： “取消抵免”。

EV退税： “提前终止”。

大型商用SUV折旧：“恢复首年100%折抵收入”。

州税抵扣的提高

《大而美法案》规定自2025年起，单薪或双薪收入在50万以内，州税抵扣从原本1万提高到了4万美元，但该抵扣收到阶梯式的收入限制。超过50万收入的家庭，会面临超出部分仅限30%比例的州税抵扣；60万或以上收入的人群被认为收入过高，而仅限于法案之前1万美元的州税抵扣额。好在该法案并没PTET (pass-through entity tax) workaround解决方案，也就是说有个人仍然可以通过有限责任公司（LLC）、合伙制（Partnership）等商业主体来支付州税，从而解决州税抵扣数额的限制。另外，自2026年开始直到2029年，州税4万限制会按1%逐年递增。

新增车贷利息抵扣

关于车贷利息，在《大而美法案》之前，一般不允许个人消费支出抵扣收入，美国税法基本原则是商业开支才能抵税，但这次法案通过后，允许自2025起至2028年底前的个人使用目的的车贷利息支出抵扣最多1万美元的利息。和SALT州税抵扣限额一样，车贷利息也面临阶梯式收入限制。实际上，15万单薪/25万双薪收入人群将无法获得任何利息抵税。出了收入限制，同时汽车必须是全新并在美国境内组装的车。对于混合用途的车贷，例如20%个人使用，80%商业 使用，那么与商业活动有关的80%利息，仍然可以抵扣商业收入。

取消清洁能源税收抵免

《大而美法案》取消了住宅节能设备（例如太阳能板、节能热水器、节能窗户等）原本可以获得的税收抵免 tax credit。对于房主来说，2026年开始安装的节能设备将无法获得任何税收抵免。

电动车退税取消

15万内单薪/30万以内双薪家庭原本可以获得7500美元的EV车的tax credit也将提前在2025/9/30结束，无论收入多少都会丧失税收抵免。实际上自2023年以后，对电动车最友好的几个州（加州、华盛顿州等）的中高产阶层早已没有了购买EV车的tax credit，所以对于大多中高产的个人购车决策并不会有太大影响。但纵观历史，从2009年开始EV车税收抵扣的政策，间接支持EV车行业的发展，对符合要求的消费者，无论收入多少，都给予EV车税收抵扣，到后来延伸到包括租赁EV车也可以获得税收抵扣，再到近几年要求在美国组装的EV车辆以及收入较低者才能获得EV车税收抵免，EV车税收抵扣限制越来越多，并且提前到今年9月30日取消EV车税收抵扣，可以看出美国联邦层面不再会通过补贴消费者来支持EV汽车行业以及清洁能源的发展。

大型商用SUV100%折旧抵扣恢复

《大而美法案》恢复了对主要商用且超过6000磅SUV第一年100%的bonus depreciation。2017年税改限制对6000磅以上SUV 可以在第一年100%抵扣收入的税法规定。如果没有《大而美法案》今年2025年的加速折旧限制为40%。《大而美法案》取消了先前的限制，恢复到了2022年以前100%的加速折旧。也就是说2025/1/20开始投入使用的6000磅以上SUV都可以获得100%抵扣。

结语

《大而美法案》下通过了很多例外条款，使得原本就高度复杂的美国税法更难让人理解。例如个人支出不能抵扣收入的原则，是已经有100多余年历史的核心税收政策，这次法案下允许个人车贷利息抵扣收入为该原则设置了例外条款。又如无论任何来源的所有收入都是应税收入的原则，这次税改对小费免税也是对核心原则设置了例外情况。

此外，川普的黄金卡政策下对永久居民免收海外收入的所得税，也是对美国税务居民全球收入征税这一核心原则的例外设置。